Дерево связей в ск ндс 2. АСК НДС: принцип работы сервиса ФНС для поиска незаконных вычетов НДС. При исследовании обстоятельств возникновения задолженности организации ООО «Тонус» установлены факты нереальности деятельности контрагента-продавца, к которым

ФНС не скрывает возможности своих новых систем автоматического контроля за уплатой налогов АСК НДС 2 и АИС налог 3. В 2014 году бизнесменов обязали представлять отчетность по НДС в электронном виде (декларация + книга покупок/продаж). Эти данные загружаются в базу данных налоговых органов, где автоматически обрабатываются для выявления налоговых разрывов, другими словами – неуплаты НДС.

Со слов главного налогового инспектора страны Михаила Мишустина, «доля сомнительных вычетов за III квартал 2017 года снизилась до 0,7 процента – более чем в 13 раз, в то время как в III квартале 2015 года она составляла девять процентов». Во многом снижение количества сомнительных сделок обусловлено успешной работой комплекса АСК НДС 2.

На практике программа ищет «фирмы-однодневки». Как это происходит? Недобросовестная компания либо не представляет сведения в инспекцию, либо представляет, но они носят недостоверный характер. Таким образом, программа фиксирует недобросовестные организации и выстраивает древо связей с остальными участниками товарооборота. Совокупность полученных данных позволяет ревизорам установить выгодоприобретателя по налоговым вычетам НДС, так как право на вычеты получает бизнесмен (состоящий на ОСН), приобретая товары, работы или услуги у своих контрагентов, предъявляющих ему соответствующую сумму налога (п. 2 ст. 171 НК РФ). Соответственно, таким выгодоприобретателем могут стать любая коммерческая организация или предприниматель, претендующие на налоговый вычет.

В основном инспекция предъявляет претензии по итогам проведения камеральной или выездной проверки , но в последнее время – и до проведения ревизий в рамках предпроверочного анализа.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми столкнулись налогоплательщики, на примере судебных дел по налоговым спорам.

Сомнительная цепочка

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13 декабря 2017 года № 09АП-59460/2017 по делу № А40-76179/17 суд признал решение инспекторов по итогам камеральной проверки декларации по НДС с доначислениями этого налога в сумме более четырех миллионов рублей законным и обоснованным на основании следующего.

Компания заявила вычет по взаимоотношениям с контрагентом, который, по мнению ревизоров, в реальности поставок товара осуществить не мог, поскольку эта компания в своей декларации по НДС отразила сведения о приобретении этого же товара у компаний (субпоставщиков), которые также не могли его поставить ввиду отсутствия материально-технической базы. Данные об этих операциях и сомнительных контрагентах налоговая служба получила из АСК НДС 2, на что суд, вынесший решение, ссылается в судебном акте. Автоматизированная система помогла инспекторам установить цепочку движения товара, оперативно выявить «однодневки» и без проведения выездной проверки доначислить НДС после обычной «камералки».

«Нормальный» подрядчик

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 мая 2017 года № 09АП-10542/2017 по делу № А40-197462/16, оставленном без изменения постановлением кассации, суд не стал отменять решение налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС на сумму более восьми миллионов рублей ввиду недоказанности формирования законных вычетов для возмещения налога. Дело было вот в чем: организация заявила возмещение по операциям с подрядчиком, выполнившим по бумагам строительно-монтажные работы , который в своей декларации по НДС отразил недостоверные сведения.

Как указал суд, согласно сведениям из информационного ресурса АСК НДС 2, позволяющего сопоставлять данные книг покупок покупателя и продавца, отраженных в них счетах-фактур, и данным из представленной в налоговый орган декларации было установлено, что вычеты, заявленные спорным контрагентом, заявлены по взаимоотношениям с «фирмами-однодневками», не имеющими ресурсов для выполнения каких-либо работ.

В свою защиту налогоплательщик сослался на то, что его спорный контрагент ошибочно указал в книге покупок счета-фактуры по «однодневкам» и что работу в действительности выполнили другие подрядчики. Однако арбитры не приняли данный довод, указав, что согласно «древу связей», сформированному АСК НДС 2, спорный подрядчик функционировал только с «однодневками», иных, «нормальных» контрагентов у него не было.

На службе бизнеса

Несмотря на большое количество отрицательной для коммерсантов судебной практики, в которой арбитры ссылаются на сведения из АСК НДС 2 как на доказательства недобросовестности бизнеса, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2018 года № 09АП-4856/2018 по делу № А40-179491/17, удовлетворяя требования компании, судебная коллегия приняла довод общества о реальности контрагента ввиду представления им налоговой декларации, которая прошла проверку в системе АСК НДС 2.

Коммерсанты апеллировали к тому, что в результате автоматизированной проверки нарушений выявлено не было. Большая сумма вычета не противоречит нормам налогового законодательства и не является ошибкой. То есть если программа приняла декларацию, требования в адрес компании и ее контрагента о даче пояснений не последовало, значит, декларация достоверна. Суд признал, что вычет в размере 14 миллионов рублей правомерен.

Без основания

В Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 июня 2017 года № 18АП-5899/2017, 18АП-6041/2017 по делу № А76-27274/2016 суд удовлетворил требования фирмы о возмещении НДС и признании вычетов законными в сумме 1,8 миллионов рублей, несмотря на минимальную уплату этого налога контрагентами. Отказывая в праве на вычет , контролеры сослались на следующее: исходя из сведений, содержащихся в программном комплексе АИС Налог-3 АСК НДС 2, в счетах-фактурах компании отсутствовали отметки о сопоставлении с продавцами товара (спорными контрагентами) в разделе 8 декларации по НДС.

Судебная коллегия отвергла указанный довод со ссылкой на отсутствие такого основания для применения вычетов по НДС (п. 1 ст. 169, п. п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Кроме этого коллегия указала, что компания не может отвечать за действия своих контрагентов по отражению в налоговом учете операций. А главный критерий признания вычетов правомерными – это реальность операций и проявление должной степени осмотрительности и осторожности при выборе поставщика.

К аналогичным выводам приходят суды в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2017 года № Ф05-8203/2017 по делу № А40-43799/2016.

Обратите внимание

В свою защиту налогоплательщик сослался на то, что его спорный контрагент ошибочно указал в книге покупок счета-фактуры по «однодневкам» и что работу в действительности выполнили другие подрядчики. Однако арбитры не приняли данный довод.

Таким образом, судебная практика по налоговым спорам подтверждает вывод о том, что главным критерием в признании налоговых вычетов обоснованными является реальность операций и осмотрительность компании.

Согласно правовой позиции Высшего арбитражного суда, изложенной в Постановлении Президиума от 25 мая 2010 года № 15658/09, актуальной по сей день, в обоснование своих доводов о проявлении должной осмотрительности и выбора именно этого контрагента фирма может ссылаться не только на коммерческую привлекательность сделки и ее условия, но и на наличие проверенной деловой репутации, подтвержденной платежеспособности и возможности выполнить взятые на себя обязательства по договору (материально-техническая база, квалифицированный персонал и т. д.).

К аналогичным выводам приходит суд в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2017 года № Ф05-12716/2017 по делу № А41-74234/2016, признавая обоснованной налоговую выгоду по сделке с, казалось бы, сомнительными контрагентами. Таким образом, следуя правилам поведения, продиктованными нам новой реальностью и ФНС, в части осмотрительности при выборе деловых партнеров и подтверждения реальности сделки, даже если среди контрагентом оказалась недобросовестная организация, предприниматели могут защитить свои права и не платить налог дважды – «за себя и за того парня».

В последнее время ФНС обеляет целые отрасли через специальные хартии участников рынка. Этот механизм опробован уже на экспортерах зерна, рыбной отрасли, электронщиках, торговых сетях, фармацевтах. Основная цель налоговой службы понятна: уничтожить теневой рынок как явление. И для этого у ФНС России сегодня есть все необходимые инструменты. Все знают о существовании программных комплексов АСК НДС-2 и АСК НДС-3, но не до конца понимают механизм работы.

Что налоговикам дает АСК НДС-3

АСК НДС-3 позволяет налоговикам полностью автоматизировать процесс контроля за движением средств между счетами юридических и физических лиц и повысить его продуктивность с 10 до 100%.

Алгоритм интеллектуального поиска дает возможность автоматически выстраивать цепочки движения денег между юридическими и физическими лицами и видеть, в числе прочего, уплачен ли НДС в этих цепочках.

На практике это означает, что находить взаимозависимые компании и связанные с ними физические лица станет гораздо проще. Уловив разрыв в цепочке, программа подает сигнал, который должны уже дополнительно проверить сотрудники налоговой службы.

Уже сейчас в штате у налоговиков появилось новое подразделение, насчитывающее порядка 6 тысяч аналитиков.

Чем опасен АСК НДС-3

В 2018 году комплекс будет внедрен во всех субъектах страны и получит качественно новые возможности.

ВНИМАНИЕ! Программный комплекс АСК НДС-3 автоматически формирует отчет, который с ноября 2017 годя является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела в случае, если сумма нарушений превышает установленный законом размер.

То есть если раньше для возбуждения уголовного дела Следственный комитет России должен был провести доследственную проверку, запросить встречные документы у контрагента, сверить данные и сделать выводы, то сейчас этого делать не требуется, инспектору ИФНС достаточно нажать одну кнопку.

Если программно-аналитический комплекс решит, что компания уклонилась от уплаты налогов, используя любую схему (будь то дробление фирмы, создание фирм — однодневок или цепочки посредников), то распечатка в руках инспектора сегодня уже является достаточным основанием для возбуждения уголовного дела.

Что такое экстерриториальные проверки

Кроме этого, у налоговиков появился новый инструмент — экстерриториальные проверки, благодаря которым договориться «по-хорошему» со своим налоговым инспектором больше не удастся, так как проверять предоставленные компанией данные будут работники ФНС из другой районной налоговой инспекции, а возможно даже из другого города, что существенно снижает возможность внеправового снижения налоговых рисков.

С особым вниманием с 2018 года ФНС планирует подходить к отслеживанию тендеров. Делать это предполагается с помощью отраслевых объединений участников рынка.

Отраслевой подход усиливают

В целом налоговики поменяли схему подхода к вопросам взимания налогов. Если раньше проверки касались отдельных крупных компаний, то с некоторых пор работа ведется по целым отраслям.

«Отраслевой подход к проведению проверок уже доказал свою эффективность в фармацевтической, ювелирной, алкогольной сферах экономики», — заявил начальник Контрольного управления ФНС Максим Чаликов на круглом столе с участниками рынка профессиональной уборки и технической эксплуатации.

В 2018 году все нововведения будут отрабатываться на клининговой отрасли. Необходимо помнить, что под угрозой оказываются и заказчики услуг клининга и технической эксплуатации зданий и сооружений, которые ранее избегали ответственности.

Отныне для ФНС заказчики также становятся «бенефициаром агрессивной налоговой оптимизации». ФНС уже составило список из около 8000 компаний отрасли, которые в 2018 году попадают под пристальный контроль. Все текущие контракты этих компаний оцениваются на предмет налоговой нагрузки, которая в клининге должна составлять более 30% от оборота.

Такая нагрузка обусловлена большим количеством ручного труда в составе затрат, который составляет от 70 до 95 процентов.

Все эти меры заставят отрасль фасилити (профессиональной уборки и технической эксплуатации) выйти из «тени» и работать вбелую с полной уплатой в бюджет государства необходимых фискальных платежей.

Крупнейшие клининговые компании уже объединись в Национальную ассоциацию Фасилити Операторов НАФО, которая разработала отраслевую Хартию и открыта для приема новых членов. НАФО также ведет большую разъяснительную и методическую работу, направленную на содействие Заказчикам в минимизации возможных проблем, связанных с проводимой ФНС кампанией.

Если в расходной части вашей компании нет затрат на услуги уборки и технической эксплуатации — вы счастливчик. В противном случае, необходимо провести ревизию имеющихся контрактов и провести переговоры с вашим контрагентом о гарантиях оплаты 100% налогов по заключенному контракту. Также следует поставить в известность службу безопасности компании — проверка поставщика услуг на налоговую добросовестность их задача.

Для добросовестных компаний, пользующихся услугами аутсорсинга по обслуживанию, угроза состоит в возможной потере вычета НДС из-за незаконных действий контрагентов. Налоговая может отказать в вычете на основании того, что контрагент имеет признаки однодневки.

Компании получают на камеральных проверках по НДС миллионы запросов в год. Требования выставляет программа налоговиков АСК НДС-2. Мы выяснили, как она работает, кто в группе риска и как сократить число запросов из налоговой.

Расхождения по НДС нервируют и главбухов, и инспекторов. Налоговики не сами миллионами шлют автоматические запросы, их составляет программа АСК НДС-2 для камералок. Это она требует, чтобы у всех контрагентов сходился каждый знак в счетах-фактурах.

Расскажем, как работает программа проверки деклараций, что видят налоговики, когда проверяют отчетность, как уменьшить число требований и избежать выездной проверки.

Что такое АСК НДС-2

Декларации по НДС проверяет специальная программа АСК НДС. Сейчас это вторая версия втоматизированной системы контроля за уплатой налога на добавленную стоимость. Первую версию внедрили еще в 2013 году, вторую - в январе 2015-го.

В программе АСК НДС-2 инспекторы видят расхождения в отчетности между контрагентами. Далее компьютер автоматически выставляет требования, если находит расхождения.

Список деклараций для проверки в программе АСК НДС-2

Расхождение в декларации в программе АСК НДС-2

Расхождения бывают двух типов.

1. Тип "НДС" - оба контрагента отразили сделки, но у них не сошлись суммы налога.
2. Тип "Разрыв" - если контрагент не отчитался, сдал нулевку или его нет в реестре.

При любом типе расхождений инспекция отреагирует одинаково - потребует пояснения или уточненку. Но расхождение "НДС" обычно можно убрать пояснениями. А "разрыв" требует уточненки. Если не сдать ее, инспекторы могут доначислить налог на камералке или запланировать выездную.

Чаще всего расхождения возникают не потому, что компания нарочно занизила налог. АСК НДС-2 показывает расхождения, когда стороны отражают сделку в разных кварталах. Требования приходят, когда покупатель отражает вычеты позже, чем продавец реализацию. Хотя перенести вычет - законное право (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Коллеги рассказали о ситуациях, с которыми столкнулись на практике.

Валентина Заикина, главбух ООО «Магистериум», г. Москва:

"Постоянно приходят требования из-за того, что мы взяли в зачет НДС позже, чем поставщик начислил налог по счету-фактуре. Как правило, удается получить от поставщика подтверждение того, что и у нас, и у них все верно".

Мария Булычева, налоговый консультант ООО «АйТиБаланс», г. Электросталь:

"Наш клиент - подрядчик выполнил работы, но заказчик принял их только в следующем квартале. Подрядчик не стал отражать выручку, а заказчик уже заявил вычет НДС. Инспекция потребовала пояснений. Наш клиент ответил, что реализацию должен показать только в периоде приемки работ. Сослался на . Заказчик уточнил декларацию".

Счета-фактуры не совпадают из-за мелких неточностей. В номера документов попадает лишний пробел, не хватает дефиса. Если главбух работает на несколько компаний, то может записать часть реквизитов документа от одной организации, часть - от другой. Из-за таких случайностей налоговики высылают требования.

Елена Деменюк, главбух ЗАО «СК ГРИФОН», г. Москва:

"Клиент ошибочно отразил в книге покупок операцию, которой у нас с ним не было. Сделка была с другим их контрагентом, а они записали нас. Мы провели сверку, написали покупателю, что их запись неправильная. Они нам прислали ответ с повинной и пообещали исправить декларацию. Так работаем всегда, когда ошибка не наша".

Расхождения, выявляемые АСК НДС-2

Компания получает автотребования, когда ее декларация не совпадает с отчетом контрагента. Это происходит при расхождениях любого вида - как "НДС", так и "разрыв".

Если с поставщиком все сходится и непонятно, в чем ошибка, обратитесь к инспектору. Он видит в программе, какие именно реквизиты не совпали.

Как АСК НДС - 2 показывает, что именно не сошлось у вас и контрагента

Ответить на требование можно только в электронном виде, бумажные пояснения налоговики не примут.

Когда компания отвечает на требование, в программе инспекторов оно "закрывается". Если компания устранила все расхождения, вовремя заплатила налог, то ее декларацию помечают зеленым. Это хороший знак.

Пояснения компании в программе АСК НДС-2

В требовании налоговики всегда предлагают сдать пояснения или уточненку. Формулировка у всех требований стандартная. Если вы не занизили налог, то уточненку сдавать не обязательно. При ошибках в номерах или кодах достаточно пояснений.

Аэлита Жукова, главбух ООО "Средства промышленной безопасности труда", г. Пермь:

"Нам пришло требование, потому что мы заявили вычет, а контрагент отчитался со значительным опозданием. Он представил нам копии листа книги продаж протокола о приеме декларации. Я отправила сканы документов в инспекцию".

Иногда из-за расхождений по НДС можно попасть на комиссию.

Валентина Заикина, главбух ООО "Магистериум", г. Москва:

"Один раз нас вызывали на комиссию по НДС. Мы принесли все документы, которые подтверждали, что мы получили товар от поставщика. Но пришлось с собой брать независимого налогового юриста, а это расходы".

Налоговики вызовут к себе, если заявить крупные вычеты. Это не расхождение, а признак необоснованной налоговой выгоды. Просить письменные пояснения о размере вычетов налоговики не вправе, но могут пригласить на беседу (ст. 31 НК РФ).

Наталия Красина, финансовый директор ООО "ПО «Ланцелот", г. Иваново:

"Один раз были на комиссии по НДС в ходе камеральной проверки, когда мы завершили стадию инвестиционного проекта. Закончилось выездной проверкой по всем налогам. Но обычно до комиссии дело не доходит".

Программа налоговиков раскрашивает декларации компаний в цвета светофора (см. таблицу).

Группы деклараций в АСК НДС-2

Группа по цвету	Какие компании относятся к группе
Красный	Компании с признаками однодневок. У них нет штата, ресурсов, они не платят налоги или отчисляют минимальные суммы (менее 1% от выручки по банку).
Желтый	Организации, которые ведут реальную деятельность. Они платят НДС, у них есть активы, персонал. Бухгалтеры таких организаций при малейших расхождениях созваниваются с контрагентами и уточняют реквизиты, устраняют все разрывы. В желтый цвет обычно окрашиваются декларации крупных организаций. Они не отказываются от законного вычета, даже когда у налоговиков он вызывает сомнения.
Зеленый	Все остальные организации. У них бывают ошибки в реквизитах счетов-фактур, в кодах. Такие компании могут заявить вычет по контрагенту, который не показал реализацию.

Во время проверки декларации почти невозможно доказать схемы. На камералке инспекторы больше работают с ошибками ввода, неправильным заполнением книг покупок и продаж. Поэтому число результативных камералок по НДС хоть и растет, но не сильно. Сделки с признаками схем оставляют до выездной проверки.

Инспекторы на камералке строят связи, отслеживают цепочки и стараются найти выгодоприобретателя. Им могут посчитать и "желтую" и даже "зеленую" компанию.

У "желтых" компаний риск самый большой. К этой группе принадлежит крупный бизнес, и налоговикам есть, что взыскать после проверки.

У "зеленых " меньше попасть на выездную. В зеленый цвет чаще окрашиваются небольшие организации, которым не доначислить миллионы. Разрывов с непосредственными контрагентами нет, придется доказывать, что компания построила схему из многих звеньев.

"Красным" однодневкам налоговики стараются не назначать проверки. Но есть исключения. Инспекторы привели пример. Они проверяли фиктивного посредника между двумя крупными предприятиями. Однодневка готовилась к ликвидации, а ее обороты составляли более 1 млрд рублей. На проверке компании не доначислили почти ничего. Но в решении расписали всю схему и стали проверять ее организатора.

Как избежать расхождений в АСК НДС-2

Чем больше у компании счетов-фактур, тем чаще ей будут приходить требования. Достаточно все пояснять и уточнять по необходимости. Но ответы отнимают время, а постоянные корректировки насторожат инспекторов. Есть способы уменьшить число запросов.

Сверяйте реквизиты в электронной декларации и оригиналах счетов-фактур. Если их миллионы, это нереально, но небольшим компаниям способ подойдет.

Следите за кодами операций. Неверные коды - частая причина требований. ФНС просит заполнять коды по примерам из . Не ставьте сразу несколько кодов операции - программа путается и выдает расхождение.

Проверяйте контрагентов по ЕГРЮЛ. Прежде чем сдавать декларацию, убедитесь, что контрагент на момент сделки числился в реестре. Налоговики принялись чистить реестр - только за 2016 год они исключили 650 тыс. компаний. Пробивайте поставщиков по сервисам egrul.nalog.ru и оценивайте риски.

Сравните данные с контрагентами, прежде чем отчитываться. Стоит сопоставить сведения не только в книгах покупок и продаж, но и в декларациях. Налоговики заметили, что книга продаж иногда выгружается в раздел 9 декларации с ошибками.

Пользуйтесь электронными сервисами для сверки с контрагентами. В программе можно сравнить реквизиты счетов-фактур автоматически.

Елена Дерябкина, главбух ООО «Гостиничный центр», г. Калуга:

"Не успели свериться до 25 января с одним поставщиком. Потом оказалось, что он уменьшил сумму в счете-фактуре. Разница всего 300 рублей. Я решила отправить уточненку, если потребуют. Но пока запросов не было".

Инспекторы пытаются доначислять НДС на камералках по налоговым разрывам. В суде ревизоры ссылаются на данные АСК НДС-2, которые показывают, что поставщик не отразил сделку. В таких случаях компаниям удается отбиться. Помогают аргументы:

• покупатель имеет право на вычет НДС независимо от того, исполняет ли контрагент свои налоговые обязанности;
• инспекция не доказала взаимозависимость контрагентов;
• доставку товара подтверждают накладные, показания водителей;
• непосредственный поставщик отразил сделку, а за остальные звенья цепочки компания не отвечает.

С помощью этих доводов компании выигрывают в суде (решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016).

Но практика пока не устоялась, компания может и проиграть. Например, инспекторы сослались на то, что поставщика второго звена на момент сделки не было в ЕГРЮЛ. Суд признал доначисление на основании АСК-НДС-2 законным (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2017 № 18АП-16650/2016).

Разрывы в декларациях по НДС хоть и отнимают много времени у главбухов, сами по себе не так опасны. Ревизия грозит прежде всего тем, кто строит схемы с однодневками. Но безопаснее сократить число расхождений, отвечать на все требования по камералкам. Так вы уменьшите риск выездной проверки и отведете внимание инспекторов от своей компании.

Проверки по НДС в цифрах

• 3 205 279 разрывов - в декларациях по НДС на сумму 2,658 трлн рублей нашли налоговики за 2016 год
• 829 тыс. рублей - средняя сумма налогового разрыва, то есть неподтвержденных вычетов НДС в 2016 году
• 21 раз - на столько сократилось число однодневок в схемах с возмещением НДС, после того как инспекторы стали применять АСК НДС-2. Теперь программа анализирует все декларации
• 8 % камеральных проверок по НДС в 2016 году были результативными. В 2015 году доначислениями закончились 6,49 % проверок

Запущенная в 2015 году аналитическая система АСК НДС-2 усложнила жизнь плательщикам НДС и увеличила собираемость налогов. Сейчас в нескольких регионах идет апробация системы АСК НДС-3, ее планируют запустить повсеместно с 1 февраля 2018 г. Что же изменит новая аналитическая система? Если коротко, что АСК НДС-3 - это усовершенствованный сервис, интегрированный с информацией из банков и онлайн-касс.

АСК НДС-3 позволяет налоговым инспекторам отслеживать все операции по счетам предприятий и физических лиц.

Уже сейчас проверки стали максимально адресными, их проводят, располагая информацией о «проблемных» контрагентах и сделках. Теперь же смогут связать с этими операциями состояние счетов физических лиц - учредителей, директоров, бухгалтеров и т. д. Налоговой инспекции и так известны владельцы недвижимости и автомобилей, теперь к этому прибавится информация о Ваших личных счетах и движении денежных средств. Связи между юридическими и физическими лицами АСК НДС-3 будет выстраивать автоматически.

Таким образом, добавятся новые поводы для назначения налоговых проверок: заявленные маленькие доходы и большие сбережения или траты у руководителя или бенефициара. Учитывая ужесточение законодательство по привлечению к личной субсидиарную ответственности (например, № 401-ФЗ), на эти моменты следует теперь обращать больше внимания.

АСК НДС-3 анализирует налоговые декларации всех налогоплательщиков и соответствие данных контрагентов.

Если информация будет отличаться, система автоматически формирует требование о пояснениях к этим контрагентам. АСК НДС-3 фиксирует расхождения 2 типов:

«НДС» - оба контрагента отразили сделки в декларациях, но суммы налога указаны разные;

«Разрыв» - один из контрагентов не отразил сделку, вообще не сдал отчетность или сдал нулевую декларацию или его нет в ЕГРЮЛ.

При любом расхождении в адрес обоих налогоплательщиков будет направлено требование о пояснениях или уточненных деклараций.

АСК НДС-3 обрабатывает данные, полученные от операторов фискальных данных с кассовых аппаратов и сверяет их с книгами продаж.

АСК НДС-3 позволяет ужесточить контроль над предприятиями на упрощенной системе налогообложения.

Начало тестирования показало, что теперь по цепочке берутся и за компании на упрощенке и связанных с ними физических лиц. АСК НДС-3 позволяет проследить весь путь движения товара и денежных средств.

Вся информация по деятельности предприятий и раньше была у налоговой службы, но она не была интегрирована в единую базу. Новая система будет присваивать степени риска компаниям на основании гораздо большего числа факторов, рассылать еще больше требований и уведомлений, еще точнее указывать проверяющим, где и что искать... Помните, что каждая Ваша операция и каждое перечисление денежных средств оставляет следы, которые теперь распутать гораздо легче.

Налоговые инспекторы будут видеть не только цепочки прохождения товаров и денежных средств, но и обороты Ваших компаний без дополнительных запросов в банк.

Будьте осторожны! Сейчас как никогда важно профессиональное ведение бухгалтерского учета. Обращайтесь в Центр Защиты Права, если Вам нужны бухгалтерские услуги онлайни. Онлайн и оффлайн - выбирайте сами, как Вам удобнее работать.