Что ставить в строку 070 6 ндфл. Когда значения совпадают

В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день. И это отражается в документах. На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников. Если зарплата за июнь выдаётся в июле, то в строчку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской з/п., а отражаются они в другой строчке «040» - исчисленный НДФЛ. На что еще обратить внимание Строка 070 имеет важное значение при сверке соотношений. Поэтому все контрольные значения должны совпадать. Если в программах налоговиков будут выявлены расхождения контрольных сумм, то компания автоматически попадет под камеральную проверку.

Бухгалтер обязал внести эти цифры практикантку, проходящую стажировку в организации. Начинающий бухгалтер добросовестно внесла данные - 1374 рубля. При проверке заполнения отчетности бухгалтер растолковал, что копейки, если они меньше 50, можно отбрасывать, а если они составляют 55 копеек, их нужно округлять до 1 рубля.

Если всегда отбрасывать копейки, может возникнуть ситуация, что данные в итоге будут неверными. И за недостоверную информацию компания может быть подвержена штрафу. Заполнение строки 070 Налоговым агентам и организациям нужно предельно внимательно относиться к заполнению всех строк в форме 6-НДФЛ.

Любая ошибка и неточность приведет к штрафу, наложенному на организацию или на должностное лицо. Сведения в 70 строку вносят нарастающим итогом, и чем дальше квартал, тем больше информации туда заносится.

Порядок заполнения строки 070 формы 6-ндфл

Инфо

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания.< < …

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< …
Иными словами, предприятие начинает выступать в роли налогового агента как только тем или иным способом передает доход физическому лицу за минусом удержанного НДФЛ. Как только произошла выплата или передача в неденежной форме, то у налогового агента появляется обязанность перечислить удержанный НДФЛ в ФНС. Если перечислили НДФЛ и платежное поручение от даты отчетного периода, то в разделе 2 появляется соответствующий этому перечислению блок строк 100-140.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Как это можно проверить? Проверим по отчету за 1 квартал. Сформируем в 1С Бухгалтерии отчет по проводкам: 09 января был перечислен НДФЛ по заработной плате за декабрь.

Строка 070 и 140 в 6 ндфл должны совпадать

Внимание

Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен. Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п.

2 ст. 223 НК РФ). Именно поэтому наиболее типичное расхождение между показателями строки 070 и строки 040 «Сумма исчисленного налога» - это сумма НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Это значит, что сумма исчисленного налога по строке 040 будет больше строки 070 на величину НДФЛ с зарплаты последнего месяца квартала.

6-ндфл (строка 070): заполнение

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно? При подготовке формы 6-НДФЛ надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, - заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме. В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом).
Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Как заполнить строку 070 в 6-ндфл

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Что входи в строку 070 расчета 6-ндфл в 2018 году

• Темы:
• 6-НДФЛ

Как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ в 2018 году, чему она равна и с какими показателями должна совпадать, читайте в нашей статье. Сразу скажем, что строка эта — знаковая: обозначает сумму подоходного налога, удержанного с начала отчетного года. Это значит, что по общему правилу столько же вы должны уплатить и в бюджет. Любые расхождения потребуют пояснений. Стр. 070 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется Ваша фирма признается налоговым агентом по НДФЛ, если у вас есть сотрудники, которым вы выдаете (перечисляете) зарплату либо иные доходы, облагаемые подоходным налогом. С таких выплат вы должны удерживать НДФЛ. Сумму таких удержаний и нужно отражать по строке 070. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому если, скажем, с начала года у вас были налогооблагаемые операции, а в середине года — нет, в отчете за полугодие поле все равно будет заполнено.

Заполнение строки 070 в 6-ндфл: что туда входит

По строке 070 формы 6-НДФЛ показывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим более детально как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ. Особенности заполнения 070 строки Эта строка относится к Разделу 1 Обобщенные показатели, соединяет разделы 1 и 2. Соответственно разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677) строка 070 заполняется суммой перечисленного налога по датам соответствующего отчетного периода. Это значит, что если НДФЛ за декабрь был перечислен, например, 09 января (дата 1 квартала следующего года), то он входит слагаемым строки 070 за 1 квартал следующего года. Также НДФЛ, удержанный в апреле за март, в строке 070 за 1 квартал не показывается. Также это означает, что блок строк 100-140 входит в раздел 2 отчета за 1 квартал.
Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 2 октября 2017 г. Порядок заполнения Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), за 9 месяцев 2017 года мы рассматривали в нашей консультации.

Как сверить стр 070 раздела 1 6 ндфл

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222). Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели). Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет. Пример пояснений 2018 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040 Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.
Отчетные периоды для заполнения соответственно:

• I квартал (месяцы с января по март);
• полугодие (январь-июнь);
• 9 месяцев;

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2017 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2017 включительно. А в отчетности за I квартал 2018 — налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2018 включительно. Срочный спецвыпуск по зарплатной отчетности за I квартал

1. Изменены требования к 6-НДФЛ за 1 квартал
2. Какую форму РСВ применять за 1 квартал: новую или старую
3. 4-ФСС за 1 квартал: обновлены требования к отчету

Скачать спецвыпуск бесплатно Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 070 6-НДФЛ предназначена для отражения уже удержанного с физлиц НДФЛ.

Раньше было не ясно, как заполнять строку. Позднее налоговики выпустили несколько разъясняющих писем. Расскажем, как заполнить расчет правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

Строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» и состоит из 15 ячеек. В строке отражают общую сумму удержанного с физлиц НДФЛ. Причем определять эту сумму надо только нарастающим итогом с начала налогового периода.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

6-НДФЛ — это расчет налога по всем сотрудникам организации, поэтому для расчета общей суммы удержанного налога необходимы данные:

• о доходах всех сотрудников и получателей дохода (физлиц, выполнивших работу по договорам ГПХ, получивших подарки пенсионеров и др.);
• общей сумме вычетов;
• данные о необлагаемых налогом суммах, ставках налога и др.

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

В связи с многочисленными разъяснениями, которые налоговики выпускали в 2015 и 2016 годах, возникла путаница с заполнением строки.

Сначала налоговики разъясняли, что в строку 070 нужно записать НДФЛ с переходящих выплат, если компания удержала налог после окончания квартала, но до составления отчетности. Компании следовали этим рекомендациям. Но потом ФНС решила, что в строке 070 надо заполнять НДФЛ, который компания удержала на отчетную дату (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть в строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода (нарастающим итогом с 1 января).

В письме от 01.07.2016 № БС-4-11/ ФНС разъяснила, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка , в таком случае надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Строку 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие строки расчета

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со строкой 070.

Удержанный налог в строке 070 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Показатель «удержанная сумма налога» есть не только в 6-НДФЛ, но и в справках 2-НДФЛ. В справках общую сумму удержанного налога надо заполнить в разделе 5 в поле «Сумма налога удержанная».

В приказах ФНС нет никаких особенностей, как заполнить удержанную сумму налога. А значит, порядок заполнения должен быть одинаковый.

В письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 ФНС России пришла к выводу, что удержанный НДФЛ надо отразить в справке 2-НДФЛ в том налоговом периоде, за который был исчислен налог.

Не сравнивайте удержанный налог в расчете с тем же показателем в справках 2-НДФЛ. Например, налог с зарплаты за декабрь, которую выдали в январе, компания заполняет в справках как удержанный. А в строке 070 расчета показывает только НДФЛ, который смогла удержать в налоговом периоде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Часто вызывает много сомнений и вопросов. Какие суммы, когда и как корректно в ней отражать рассмотрим в нашей статье.

Форма 6-НДФЛ и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Приказ). В нем же можно найти порядок заполнения строки 070 «Сумма удержанного налога», которая находится в Разделе 1. Надо отметить, что подробных пояснений в Приказе нет, сказано лишь, что в строке 070 необходимо отражать удержанный НДФЛ общей суммой нарастающим итогом с начала отчетного периода. Это значит, сумма НДФЛ, указанная в строке, должна объединять налог, удержанный у всех физических лиц, получавших доход, нарастающим итогом за период с начала года.

Заполнять строку 070 необходимо в полных рублях без копеек.

Определяем сумму строки 070 отчета 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ и строки 070 в частности необходимо помнить, что первый Раздел несет себе информацию за период с начала года, а Раздел 2 - за последние три месяца.

Чтобы рассчитать сумму, которую следует отразить в строке 070 Раздела 1 6-НДФЛ, следует сложить показатели всех строк 140 из Раздела 2. При этом, если отчет не за первый квартал года, а за второй (полугодие), третий (девять месяцев) или четвертый (год) квартал, то суммировать строки 140 нужно из всех предыдущих отчетов с начала года. Либо можно делать так:

• в отчете за 1 квартала строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2;
• в отчете за 2 квартал (полугодие) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 1 квартал;
• в отчете за 3 квартал (девять месяцев) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 2 квартал;
• в отчете за 4 квартала (год) строка 070 равна сумме строк 140 из Раздела 2 текущего отчета и строке 070 Раздела 1 из отчета за 3 квартал.

Следует помнить, что при фактической выплате дохода (и удержания налога) в одном периоде, срок перечисления налога может попасть уже в другой период. Тогда расчетную сумму надо корректировать. Так как в Раздел 1 и строку 070 данные попадут в период фактической выплаты, а в Раздел 2 только в следующем отчетном периоде.

Когда суммы строк 040 и 070 не совпадают

Обратите внимание, что дата начисления налога на доходы физических лиц и его удержания совпадает далеко не всегда, так как налог должен быть удержан непосредственно при выплате дохода физическому лицу (п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации). Отсюда же порой возникает разница между показателями строк 40 и 070, которой совсем не стоит пугаться.

К примеру, предприятие начало работать в марте. Заработная плата выплачивается пятого числа месяца, следующего за расчетным. Тогда НДФЛ по заработной плате за март будет начислен последним днем месяца (31.03), а удержан только при фактической выплате сотруднику (05.04). Это приведет к тому, что показатели строк 040 и 070 будут отличаться.

Такая же ситуация может возникнуть при «переходящей» из года в год зарплате.

Также при неденежных доходах (доходы в виде материальной выгоды или в натуральной форме) налог на доходы физических лиц в строку 070 будет попадать не в момент получения дохода, а в последующую денежную выплату физическому лицу, когда появляется возможность налог удержать.

Когда суммы строк 040 и 070 совпадают

Совпадать же суммы строк 040 и 070 могут, когда зарплата выплачивается в последний день месяца и происходит совпадение дат начисления дохода, его выплаты, исчисления и удержания налога с этого дохода.

Также строки 040 и 070 совпадут при условии, что в отчетном периоде не возникало ситуаций переноса дат удержания на другой период.

Когда заполняется строка 080 и ее взаимосвязь со строкой 070

Строка 080 заполняется налоговым агентом только в том случае, если удержать НДФЛ из выплаченного дохода не удалось. Вместо строки 070 неудержанный НДФЛ указывается в соответствующей строке 080.

Обратите внимание, что «переходящая» зарплата таким случаем не является.

В строку 080 попадают суммы налога, если, например, вы делали подарки (или проводили розыгрыш и вручали призы) бывшим сотрудникам стоимостью свыше 4000 рублей, а денежных доходов при этом не выплачивалось. Или сотруднику, длительно находящемуся в отпуске за свой счет, был выдан беспроцентный заем. В этом случае у сотрудника возникает доход от ежемесячной экономии на процентах за пользование деньгами, но удержать НДФЛ с этой материальной выгоды вы не можете.

Основываясь на выше сказанном, вы легко заполните строку 070 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Будьте внимательны и не торопитесь. Легкой вам отчетности.

Кстати! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2018 года воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ - строка 070, которая предназначена для отражения суммы подоходного налога, удержанного с физического лица в отчетном периоде. Разберемся, какие конкретно показатели должна содержать строка 070 6-НДФЛ, а какие там будут лишними.

Об исчисленных и удержанных с физических лиц налогах должны отчитываться все работодатели и иные налоговые агенты. Поэтому каждому предпринимателю надо знать: в расчете 6-НДФЛ строка 070 — как заполнить правильно.

Строка 070 6-НДФЛ: что туда входит

В 6-НДФЛ строка 070 — одна из последних в разделе 1 отчета. Как и остальные графы, она заполняется нарастающим итогом с начала года. Допустим, вам надо подготовить расчет за 2018 год (срок сдачи — не позднее 1 апреля, понедельник). Рассмотрим, как заполняется строка 070 (6-НДФЛ): что туда входит нарастающим итогом? В поле записывают величину денежных средств, удержанную работодателем (налоговым агентом) в течение года (с января по декабрь). Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ — строка 070 за 4 квартал 2018 г. — общая сумма удержанного с физического лица подоходного налога в текущем году.

Пример: строка 070 (6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 нарастающим итогом. Образец актуален и для годовой отчетности за 2018 год, и для квартальной 2019 года.

Учтите: в общую сумму нельзя включать данные о фиксированных авансовых платежах. Они (при наличии) отражаются отдельно — в графе 050.

Какие бывают ошибки при заполнении поля 070

Нередко строка 070 6-НДФЛ для удержанного налога содержит показатели, которые не должны там быть. Обычно это происходит, если заработная плата начисляется и выплачивается в разные месяцы.

Если работники компании регулярно получают деньги в начале следующего месяца, допустим в 10-х числах, бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан в расчете указать, что выплатил заработную плату, отпускные и больничные в текущем месяце — в последний его день. Надо ли в таком случае в общую сумму удержанного налога включать данные о тех средствах, которые еще только будут сняты? ФНС России в Письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 разъяснила, что делать этого не нужно. Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица — получателя непосредственно при выплате.

Таким образом, если заработная плата за декабрь 2018 выдается в январе 2019 года, в поле 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе — 040 (сумма исчисленного НДФЛ). На это указала ФНС в Письме от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@.

Если все-таки в поле 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрьской зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и(или) за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете. Но уже в следующем — за первый квартал следующего года.

Как самостоятельно проверить, что поле 070 заполнено правильно

При подготовке отчета надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, — заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы. Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме.

В ИФНС по полю 070 проверяют корректность заполнения всей формы. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом). Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО: Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

включаются сведения о начисленном и удержанном налоге с доходов, которые выплатил физлицам налоговый агент. В Расчете 6-НДФЛ строка 070 предусмотрена для удержанных сумм налога, и заполняя ее, следует учитывать некоторые особенности. Порядок заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450) не дает развернутых пояснений по строке 070, указывая лишь на то, что удержанный НДФЛ нужно показывать нарастающим итогом с начала года и общей суммой.

Наша статья о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ и какие ошибки при этом не следует допускать.

Удержанный налог: как отразить в 6-НДФЛ

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ все показатели вносятся по нарастающей с начала года. Удержанный налог – не исключение, он тоже указывается с нарастанием: заполняя, например, Расчет за 9 месяцев, в строке 070 нужно показать налог, удержанный с января по сентябрь отчетного года.

Строки 060-090 сгруппированы в подраздел «Итого по всем ставкам». Все они, и строка 070 в том числе, заполняются совокупно по всем применяемым ставкам, и показывается общая сумма удержанного налога. Когда налог с выплаченных доходов начисляется по разным ставкам, то строки 010-050 для каждой из них заполняются на отдельной странице, а строки 060-090 лишь один раз - на первой из страниц Раздела 1.

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается без копеек. Это очевидно, ведь ячейки, отведенные для отражения сумм дохода и налоговых вычетов, предусматривают указание рублей с копейками, а для сумм НДФЛ «копеечные» ячейки отсутствуют, и их указывают в полных рублях.

Ошибки при заполнении строки 070

Одна из основных ошибок налоговых агентов, заполняющих Расчет - полагать, что показатели исчисленного и удержанного налога должны быть одинаковы, то есть строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны быть равны между собой. Действительно, показатели этих строк могут быть одинаковыми, если налог начислили и удержали в одном отчетном периоде, но также не будет ошибкой, если сумма удержанного в отчетном периоде НДФЛ отлична от исчисленного. Когда может возникнуть такая разница?

Чаще всего такое происходит при внесении данных в строку 070 формы 6-НДФЛ, когда зарплата, начисленная в одном квартале, выдается работникам в квартале следующем. Налог с зарплаты нужно удерживать непосредственно при ее выплате, поэтому в стр. 040 будет отражена исчисленная сумма налога, а в стр. 070 формы 6-НДФЛ будет указан «0» (письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

Пример

С зарплаты за сентябрь НДФЛ в организации исчислен 30.09.16. Зарплата выплачена сотрудникам 05.10.2016. Как будет отражен удержанный НДФЛ по строке 070?

В 6-НДФЛ за 9 месяцев Раздел 1 заполним так:

В стр. 020 включим сумму зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты сентября,

В строку 070 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 сентябрьский налог не попадет, поскольку зарплата сотрудникам еще не выплачена, а значит и НДФЛ еще не удержан.

В разделе 2 данные о зарплате и налоге за сентябрь тоже не показываем.

А вот заполняя годовой Расчет 6-НДФЛ, налог, удержанный с сентябрьской зарплаты, следует отразить как в строке 070, так и в разделе 2:

В стр. 020 включается сумма зарплаты за сентябрь,

В стр. 040 – НДФЛ с зарплаты за сентябрь включим в общую сумму налога,

В стр. 070 - отразим в том числе удержанный с зарплаты сентября НДФЛ.

В разделе 2 Расчета:

Стр. 100 – дата получения дохода - 30.09.2016,

Стр.110 – НДФЛ удержан при выплате сентябрьской зарплаты - 05.10.2016,

Стр. 120 – срок перечисления «зарплатного» налога - следующий день после ее выплаты сотрудникам, то есть 06.10.2016,

Стр. 130 – сумма начисленной сентябрьской зарплаты,

Стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты сентября.

Как видим, не всегда в 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040, гораздо чаще это равенство не соблюдается. Кстати, Контрольные соотношения для 6-НДФЛ тоже не содержат равенства строк 040 и 070 (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Обратите внимание, что такой «переходящий» НДФЛ, не указанный в строке 070, нельзя вносить в строку 080 как неудержанный налог. Строка 080 используется только для НДФЛ, который агент не сумел удержать исключительно с доходов в натуральной форме , или с материальной выгоды (письмо ФНС РФ от 19.07.2016 № БС-4-11/12975).

Существует ли контрольное соотношение, которое следует выполнять при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ? Да, такое соотношение есть, и оно одно из самых важных, на которое обращают внимание инспекторы при камеральной проверке:

• Разница между НДФЛ, удержанным по стр. 070 и возвращенным по стр. 090, не может превышать сумму подоходного налога, перечисленную в бюджет с начала года на отчетную дату.

При нарушенном соотношении налоговики сделают вывод, что уплачен не весь налог, удержанный с доходов физлиц, и направят налоговому агенту требование предоставить в течение пяти дней пояснения, либо внести в Расчет 6-НДФЛ исправления.